中國的證券市場走過了20多年的發展歷史，個人投資者已經成為了證券市場的主要參與者之一。你知道個人投資上市公司股票如何計算納稅嗎？下面和小編一起來了解一下吧！

　　

　　一、個人直接投資二級市場股票
　　
　　1、持有期間收到的股息紅利的個稅計算及稅負
　　
　　為了鼓勵長期投資，促進我國資本市場長期穩定健康發展，自2013年1月1日起，我國對上市公司派發的股息紅利所得實行了差別化個人所得稅政策。按持股時間長短予以不同的稅收政策待遇，持股1個月以內、1個月至1年和超過1年的，股息紅利所得分別按全額、50%和25%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅，即實際稅負分別為20%、10%和5%（財稅〔2012〕85號文件規定）。2015年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局和證監會聯合發布《財政部國家稅務總局證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號），規定自2015年9月8日起，對上市公司股息紅利所得差別化個人所得稅政策進行了適當調整，對持股1年以上的投資者加大了稅收優惠力度，即持股超過1年的，其取得的股息紅利所得暫免征收個人所得稅。該文件同時規定，全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策，按照本通知規定執行。
　　
　　持股期限是指個人從公開發行和轉讓市場取得上市公司股票或從全國股轉系統取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。
　　
　　2、轉讓時實現的資本利得的個稅計算及稅負
　　
　　對于個人在上海證券交易所和深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票以及從全國股轉系統取得的掛牌公司的股票，其轉讓所得繼續免征個人所得稅。根據《關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）規定，為了配合企業改制，促進股票市場的穩健發展，經報國務院批準，從1997年1月1日起，對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅。根據《國務院關于全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》（國發〔2013〕49號），“市場建設中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理”。
　　
　　二、個人通過合伙企業投資二級市場股票
　　
　　1、持有期間收到的股息紅利的個稅計算及稅負
　　
　　通過成立有限合伙企業投資上市公司股票，首先其持有環節收到的股息紅利收入，一般不適用差異化個稅政策，合伙企業取得從上市公司分回的持股期限股息紅利所得，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅，實際稅率為20%。
　　
　　2、轉讓時實現的資本利得的個稅計算及稅負
　　
　　根據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號），合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。因此，合伙企業需將轉讓股票所得并入生產經營所得和其他所得扣除相關成本費用后的凈所得，按照約定的分配比例計算應分配給個人合伙人的份額，比照“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5％～35％的五級超額累進稅率，計算繳納個人所得稅。
　　
　　目前很多的地方政府為吸引股權投資基金落戶，會給予不同的優惠政策，有些地方政府為鼓勵股權投資企業，允許合伙制投資公司（股權投資有限合伙）的合伙人的股權轉讓所得按照20%的稅率繳納個稅，導致合伙企業的稅率比較混亂，因此需要看當地是否有相關優惠政策。
　　
　　合伙企業轉讓上市公司股票應按照金融商品轉讓繳納增值稅。
　　
　　三、個人通過有限責任制投資公司取得上市公司股票或掛牌公司股票的個稅計算
　　
　　通過設立有限責任制的投資公司，從二級市場買賣上市公司股票或者股轉系統買賣掛牌公司股票，個人投資者的實際稅負為：
　　
　　（1）股息紅利：投資公司投資上市公司股票持有期間取得的股息紅利，根據其持有期限
　　
　　適用不同的所得稅政策（《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條）：（a）持續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，需要繳納25%的企業所得稅，再分配給個人投資者時，個人投資者需要繳納20%的個人所得稅，故個人通過有限責任公司投資上市公司股票實際持有期限不足12個月的，其收到股息紅利的實際個稅稅負=1-（1-25%）×（1-20%）=40%；（b）持續持有居民企業公開發行并上市流通的股票超過12個月取得的投資收益，免征企業所得稅，故此時個人投資者的實際稅負為20%。
　　
　　（2）轉讓資本利得：同理，投資公司取得資本利得先繳納企業所得稅，然后再將剩余利潤分配給個人，因此個人所得稅實際稅負為40%；
　　
　　（3）轉讓時增值稅：金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度，增值稅稅率為6%，小規模納稅人適用的征收率為3%。
　　
　　（4）轉讓時城建稅、教育費附加、地方教育費附加。按照當期繳納的增值稅為基礎計算，城建稅一般為3%~7%；地方教育費附加和教育費附加合計為5%。
　　

　　（5）證券交易印花稅：證券交易印花稅由賣方承擔，為交易額的0.1%。證券交易印花稅可以在企業所得稅前抵扣，從而影響投資公司的企業所得稅，進而影響可供分配利潤及分配至個人的所得稅稅負，故其對個人投資者的稅負影響=0.1%×（1-25%）×（1-20%）=0.06%。

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