7月30日，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局、北京市市場監(jiān)督管理局發(fā)布2021年第3號文《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理有關(guān)工作的通告 》下面就跟隨小編一起來了解一下吧。
　　
　　明確要求個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要先完成稅款繳納（納稅申報），市場監(jiān)督管理局才能為其辦理股權(quán)變更登記。本通告自2021年9月1日起施行。
　　
　　哪些屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓
　　
　?。?）出售股權(quán)；
　　
　?。?）公司回購股權(quán)；
　　
　?。?）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
　　
　?。?）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；
　　
　?。?）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；
　　
　　（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；
　　
　　（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
　　
　　以上情形，股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲取了報酬或免除了責(zé)任，因此都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個人取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。
　　
　　納稅地點和納稅時點
　　
　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)。具有下列情形如下：
　　
　　（1）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；
　　
　?。?）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；
　　
　　（3）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；
　　
　?。?）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；
　　
　　（5）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；
　　
　　（6）稅務(wù)機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
　　
　　如果發(fā)生自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)變更手續(xù)但對方拒絕支付款項的情況，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方即使未收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款也應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。
　　
　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅計稅方法
　　
　　個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。
　　
　　即應(yīng)納稅所得額＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－股權(quán)原值－合理費用。股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納的個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*20%
　　
　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低的情形
　　
　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：
　　
　　（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；
　　
　?。ǘ┥陥蟮墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；
　　
　?。ㄈ┥陥蟮墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
　　
　?。ㄋ模┥陥蟮墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
　　
　?。ㄎ澹┎痪吆侠硇缘臒o償讓渡股權(quán)或股份。
　　
　　收入偏低會被機關(guān)調(diào)整？
　　
　　如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機關(guān)不會調(diào)整。
　　
　?。ㄒ唬┠艹鼍哂行募C明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
　　
　?。ǘ├^承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
　　
　?。ㄈ┫嚓P(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
　　
　?。ㄋ模┍煌顿Y企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格不低于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的70%；
　　
　?。ㄎ澹┕蓹?quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
　　
　　重點稽查的行為！
　　
　　1.頻繁多次轉(zhuǎn)讓過股權(quán)的；
　　
　　2.平價或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的；
　　
　　3.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽合同的；
　　
　　4.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報個稅和印花稅的；
　　
　　5.利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營所得來達到降低自然人股轉(zhuǎn)個稅目的；
　　
　　6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前財務(wù)提供虛假虧損報表達到降低自然人股轉(zhuǎn)個稅目的；
　　
　　7.未分配利潤等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅的；
　　
　　8.自然人股權(quán)中與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的違約金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入但是未依法履行扣繳個稅義務(wù)的；
　　
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