營改增作為深化財稅體制改革的“重頭戲”和供給側結構性改革的重要舉措，其所產生的積極成效備受矚目。數據顯示，營改增推進五年來，截至目前已累計減輕企業稅負1.7萬億元。
　　
　　在我國經濟下行壓力較大的情況下，營改增所產生的一系列正效應，對于優化產業結構和促進經濟持續健康發展有著重要的意義。
　　
　　推動服務業發展和制造業轉型升級，促進產業結構優化
　　
　　營改增對經濟結構調整的影響主要體現在以下幾個方面。
　　
　　一是有利于促進社會化分工協作，優化產業結構。從我國產業結構整體來看，產業結構優化趨勢比較明顯，服務業對國民經濟增長的貢獻率進一步提高，主動力作用更加顯現。2016年，我國服務業增加值384221億元，比上年實際增長7.8%，在三次產業中繼續領跑，增速比第二產業高出1.7個百分點。服務業占GDP比重已上升為51.6%，比上年繼續提高1.4個百分點，比第二產業高出11.8個百分點。服務業對國民經濟增長的貢獻率為58.2%，比上年提高5.3個百分點，比第二產業高出20.8個百分點。
　　
　　二是對制造業轉型升級產生積極影響。營改增對制造業的轉型升級起到良好的促進作用。數據顯示，2016年我國高新技術產業增加值比上年增長10.8%，比規模以上工業快4.8個百分點，占規模以上工業比重為12.4%，比上年提高0.6個百分點。
　　
　　三是促進服務業結構升級。營改增促進服務業結構升級的態勢逐漸顯現。例如，上海市戰略新興產業中的戰略新興服務業占比逐年提高，2013年至2016年的占比分別為49.59%、53.28%、55.33%、56.8%；2016年，廣東省互聯網和相關服務業、商務服務業，以及軟件和信息技術服務業實現營業收入同比分別增長55.3%、18.3%、19.9%。
　　
　　增強服務貿易出口競爭力，優化了出口貿易結構
　　
　　營改增之后，對國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅零稅率、實行免抵退稅辦法，有效降低了企業經營成本，增強了服務貿易的國際競爭力。
　　
　　一方面，營改增促進了服務貿易快速增長，優化了出口貿易結構。營改增試點推向全國的2013年，我國服務貿易出口為2105.9億美元，2015年我國服務貿易出口達到2881.9億美元，年均增長率達到17%。2016年，我國服務貿易保持了較好發展勢頭，全年服務進出口額首次突破5萬億大關，達到5.35萬億元人民幣，已成為世界第三大服務出口國，服務貿易占外貿比重達到18%，比2015年增加了2個百分點。
　　
　　另一方面，營改增促進了服務貿易內部結構的優化升級。傳統服務出口占比下降，以技術服務、維護和維修服務、廣告服務等為代表的高附加值領域出口快速增長。2015年現代服務業出口增速明顯，遠高于全部服務出口服務增速（9.2%），其中電信、計算信息服務出口同比增長25%，專業管理和咨詢服務出口同比增長13.6%，廣告、文化和娛樂服務、知識產權服務出口增幅分別達到37.1%、43.9%、64.9%。2016年服務貿易出口的結構進一步優化，高附加值服務出口增幅較大。例如，2016年廣告服務、維修服務、金融服務等高附加值服務出口增幅分別達到47%、48%、50%。
　　
　　拓展企業發展空間，促進了創新創業和就業
　　
　　營改增促進企業創新創業和就業主要體現在以下幾個方面。
　　
　　一是拓展了企業尤其是小微企業的發展空間，促進小微企業發展。一方面，營改增實現了小微企業的普遍減負。對于試點的小規模納稅人，適用3%的增值稅征收率，相對于原來最低3%的營業稅稅率，再加上增值稅價外稅的規定，小規模納稅人稅負下降幅度平均達40%，增強了其發展后勁。另一方面，在小微企業發展到一定規模后，營改增又會激勵其進一步做大，通過向一般納稅人的轉變，在稅負不變甚至進一步下降的同時，拓展上下游供應鏈，擴大市場份額。
　　
　　二是降低了企業創新成本，促進企業創新。營改增后，企業在進行技術研發時所采購的材料、設備、不動產、無形資產所含的增值稅進項稅額可以抵扣，從而可以激勵企業進行設備更新，增強企業自主創新和科技研發的能力。研發技術服務納入營改增政策抵扣范圍，同樣極大地鼓勵了企業通過增加科技投入、采購技術研發服務來提高產品與服務的附加值。營改增還消除了企業之間技術合作和專業分工的稅收障礙，有助于現代服務業項目從制造業中剝離出來，推動研發合作、分工，促進技術進步和創新，推動新型產業的發展。
　　
　　三是有利于促進創業和就業。一方面，營改增促進了服務業的快速發展，與制造業相比，服務業門類齊全，勞動力密集型企業眾多，在吸納就業方面具有明顯的優勢，隨著服務業在稅制改革推動下取得明顯的增長，就業崗位的供給也不斷增加；另一方面，營改增也降低了中小企業的稅收負擔，有利于中小企業發展。從企業角度來說，稅收成本的降低會有力地提高新創企業的生存和發展能力，擴大創業和就業的空間。
　　
　　據國家稅務總局統計，今年以來，四大行業試點納稅人月均增加20萬戶，顯著高于2016年的月均增加8.4萬戶。前期試點的“3+7”行業2017年月均增加11.2萬戶，同樣呈現高于2016年月均增加8萬戶的態勢。
　　
　　創造良好稅收環境，保障了經濟持續健康發展
　　
　　營改增消除了原增值稅和營業稅納稅人所承受的重復征稅因素，增值稅的中性特性得到最大的發揮，這有利于減少稅收對市場造成的扭曲，實現了我國“商品和服務類稅種”在制度層面的統一，促進了我國稅收中性作用的發揮，為產業發展營造公平、統一的稅收環境，使市場更好發揮在資源配置中的決定性作用。
　　
　　同時，營改增從微觀和宏觀兩方面提升了經濟發展的動力和后勁。一方面，營改增促進了企業管理規范升級。營改增后，很多企業為實現充分抵扣和充分利用稅制安排的有利條件，積極主動在產業鏈構建、財務管理、合同管理、供應商選擇等方面進行優化，完善了企業治理機制，從而集聚了發展的內生動力。另一方面，營改增帶來的企業減負、市場環境優化等良性變化，極大地推動了新型業態發展和科技創新發展，促進經濟結構優化和產業層次提升，為經濟發展提供了新動能。
　　
　　調結構理責權，提供了財稅體制全面改革空間
　　
　　營改增在作為稅制改革重大舉措的同時，也對推動財政體制改革起到了積極作用。一方面，全面推開營改增試點，建立了比較完整的消費型增值稅制度，標志著國內增值稅向現代增值稅制度邁出了重要一步，既統一了貨物和服務稅制，也優化了稅制結構。同時，營改增作為結構性減稅的重要內容，也為國內實施個人所得稅、房地產稅、資源稅和環境保護稅等稅制改革提供了空間，有利于推動稅制的總體改革。另一方面，全面實施營改增，也直接影響到中央與地方間的稅收收入劃分。目前國務院已經制訂了調整中央與地方增值稅收入劃分的過渡方案，明確從2016年起中央對地方實施增值稅定額返還，對增值稅增長或下降地區不再增量返還或扣減。未來還將需要進一步理順中央和地方收入劃分，這將進一步完善分稅制財政體制，也將有利于國內健全地方稅體系。
　　
　　從今后來看，一方面要落實和完善全面推開營改增試點政策，擴大營改增減稅效應；另一方面要加快增值稅立法工作。
　　
　　在增值稅立法方面，筆者建議，重點應解決以下幾個方面的問題：
　　
　　一是簡并稅率。針對目前增值稅稅率檔次較多的狀況，立法需將簡并稅率作為重要任務之一，可選擇一檔基本稅率加一檔或兩檔低稅率的做法。
　　
　　二是規范減免稅優惠。我國增值稅立法必須清理大量臨時過渡措施，進一步規范減免稅范圍。嚴格落實稅收法定，以充分體現稅法的剛性約束。此外，在增值稅起征點設計上，要在公平與效率、稅收收入與課征成本之間加以權衡。
　　
　　三是完善出口退稅機制。憑發票抵扣機制優勢的實現需要切實的退稅渠道，但是騙稅的風險又常常困擾稅務機關。可以在借鑒其他國家和地區的做法基礎上，在出口者的供應商提供給出口者貨物或勞務時，適用稅率為零。同時嘗試建立完善“快速通道”的退稅處理機制，專門提供給那些被證明是納稅遵從紀錄良好的出口商。同時，健全稅務、海關、銀行、外匯等部門合作機制，共同打擊出口騙稅。
　　
　　四是加強稅收征管的國際協調。隨著數字經濟的快速發展，及稅收管轄權相關規則的缺失，可能導致同一項國際服務被重復征稅。另外跨境電子商務使稅源監控難度加大。面對這些挑戰，我國應積極參與國際稅收規則的制定，在管轄權上堅持“消費地”課稅的國際慣例；在征管上推進制定公平、合理、高效的國際稅收協定，加強國際間稅收情報交換，聯合打擊國際反避稅，維護國家的稅收權益。