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企業成本費用納稅籌劃的方法
企業的運行需要成本，成本的產生就需要進行納稅。那么關于企業成本費用納稅籌劃的方法我們都了解嗎？企業應該怎么針對成本費用進行納稅籌劃呢？關于這方面的相關知識我們都清楚了嗎？要是不清楚，下面和立華星財務小編一起學些一下吧。
一、廣告費和業務宣傳費支付籌劃
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企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（二）籌劃思路
1、廣告費和業務宣傳費支出扣除有限額規定，超過限額部分不得在企業所得稅前扣除；
2、有什么辦法可以讓企業的扣除限額增加呢？無非是增加企業的“當年銷售(營業)收入”，可是當年的銷售(營業)收入不是說增加就可以增加的，那有什么辦法呢？
3、我們來看，如果A生產企業原來是將產品直接對外銷售，年銷售收入1億元，如果A企業將產品以0.98億元銷售給B公司（當然B公司屬于集團內公司），B公司再以1億元對外銷售，是不是“當年銷售(營業)收入”就增加了0.98億元了呢？
很顯然，通過這種籌劃方式，對整個集團來說，是不是可供扣除的限額就增加了呢？
二、勞務派遣人員工資支付籌劃
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1、按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；
2、直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
?。ǘ┗I劃思路
通過以上規定，我們不難發現，如果跟勞務派遣公司簽訂勞務派遣合同時，需要注意方式。
1、如果直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；
2、直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。工資薪金支出可作為計算職工福利費、工會經費、職工教育經費扣除的依據。
3、根據《勞動合同法》第五十九條規定：勞務派遣單位派遣勞動者應當與接受以勞務派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務派遣協議。勞務派遣協議應當約定派遣崗位和人員數量、派遣期限、勞動報酬和社會保險費的數額與支付方式以及違反協議的責任。
上述的協議性質上屬于民事合同，只要不是法律所限制或禁止的內容，當事人都可以自行約定，那么其中勞動報酬的支付方式，法律沒有限制或禁止性的規定，也就是可以由派遣單位和用工單位自行約定，既可以支付給派遣單位，由其發放，也可以由用工單位代替派遣單位直接發放給勞動者。
很顯然，勞務派遣人員的工資，由工用單位直接支付，對用工單位來說是有利的。
三、業務宣傳費與業務招待費劃分籌劃
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1、業務宣傳費是指企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品等。
2、業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而發生的而支付的應酬費用。
納稅人為生產、經營業務的需要而發生的招待形式多種多樣，特別是隨著現在社會的物質、精神生活的日趨豐富，招待也了出現多種多樣的形式，如請客、送禮、娛樂、安排客戶旅游等。
3、廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額
(1)化妝品制造與銷售：不超過銷售（營業）收入的30%
(2)醫藥制造：不超過銷售（營業）收入的30%
(3)飲料制造（不含酒類制造）：不超過銷售（營業）收入的30%
(4)其他行業：不超過銷售（營業）收入的15%
4、業務招待費稅前扣除限額
不超過銷售（營業）收入的0.5%，發生額的60%
（二）籌劃思路
通過以上概念、扣除比例、共同之處的對比，我們發現：
如果我們將贈送給客戶的禮品都印上企業商標或LOGO，那么，是不是本應作為業務招待費列支的費用，便可以作為業務宣傳費列支了呢。
一、廣告費和業務宣傳費支付籌劃
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企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（二）籌劃思路
1、廣告費和業務宣傳費支出扣除有限額規定，超過限額部分不得在企業所得稅前扣除；
2、有什么辦法可以讓企業的扣除限額增加呢？無非是增加企業的“當年銷售(營業)收入”，可是當年的銷售(營業)收入不是說增加就可以增加的，那有什么辦法呢？
3、我們來看，如果A生產企業原來是將產品直接對外銷售，年銷售收入1億元，如果A企業將產品以0.98億元銷售給B公司（當然B公司屬于集團內公司），B公司再以1億元對外銷售，是不是“當年銷售(營業)收入”就增加了0.98億元了呢？
很顯然，通過這種籌劃方式，對整個集團來說，是不是可供扣除的限額就增加了呢？
二、勞務派遣人員工資支付籌劃
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1、按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；
2、直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
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通過以上規定，我們不難發現，如果跟勞務派遣公司簽訂勞務派遣合同時，需要注意方式。
1、如果直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；
2、直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。工資薪金支出可作為計算職工福利費、工會經費、職工教育經費扣除的依據。
3、根據《勞動合同法》第五十九條規定：勞務派遣單位派遣勞動者應當與接受以勞務派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務派遣協議。勞務派遣協議應當約定派遣崗位和人員數量、派遣期限、勞動報酬和社會保險費的數額與支付方式以及違反協議的責任。
上述的協議性質上屬于民事合同，只要不是法律所限制或禁止的內容，當事人都可以自行約定，那么其中勞動報酬的支付方式，法律沒有限制或禁止性的規定，也就是可以由派遣單位和用工單位自行約定，既可以支付給派遣單位，由其發放，也可以由用工單位代替派遣單位直接發放給勞動者。
很顯然，勞務派遣人員的工資，由工用單位直接支付，對用工單位來說是有利的。
三、業務宣傳費與業務招待費劃分籌劃
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1、業務宣傳費是指企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品等。
2、業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而發生的而支付的應酬費用。
納稅人為生產、經營業務的需要而發生的招待形式多種多樣，特別是隨著現在社會的物質、精神生活的日趨豐富，招待也了出現多種多樣的形式，如請客、送禮、娛樂、安排客戶旅游等。
3、廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額
(1)化妝品制造與銷售：不超過銷售（營業）收入的30%
(2)醫藥制造：不超過銷售（營業）收入的30%
(3)飲料制造（不含酒類制造）：不超過銷售（營業）收入的30%
(4)其他行業：不超過銷售（營業）收入的15%
4、業務招待費稅前扣除限額
不超過銷售（營業）收入的0.5%，發生額的60%
（二）籌劃思路
通過以上概念、扣除比例、共同之處的對比，我們發現：
如果我們將贈送給客戶的禮品都印上企業商標或LOGO，那么，是不是本應作為業務招待費列支的費用，便可以作為業務宣傳費列支了呢。
因此，我們在開展業務宣傳與業務招待時，要準確的把握企業“禮品”的贈送形式與方式，因為它會直接影響到我們企業的稅收繳納。
以上內容就是小編今天的分享了，了解更多工商財稅知識，敬請關注立華星財務。如果需要代理記賬、代辦注冊公司服務，歡迎撥打立華星客戶服務熱線咨詢詳情。立華星專業提供權威一站式工商服務。
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