在剛剛結束的清明小長假中，相信很多朋友出游踏青。出去旅游免不了要住酒店，如果遇到酒店不按規定開具發票怎么辦？酒店會受到處罰嗎？下面我們一起來看一則案例。

　　案例：

　　酒店的住宿價格為280元/晚，除此之外，消費者在酒店還有餐飲消費120元，房間小酒吧消費60元，結算時客戶要求將所有消費全部出具項目為“住宿費”的發票。酒店出于為了穩定客源爭取再次消費考慮同意了這樣開具增值稅普通發票。

　　酒店方認為：餐費開成房費，兩者稅率相同，都是6%，不存在少繳稅行為；小酒吧消費仍按17%的商品銷售確認了收入，也不存在少繳納稅款行為；同時開具的是普通發票，對方不存在抵扣可能，也不存在少納稅。

　　這種情況下，酒店是否可以認定為善意開具發票（普通發票）？是否會受到什么處罰？

　　「解答」

　　根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條規定，開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

　　任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

　　（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

　　（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

　　（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

　　《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第二條規定，銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發票時，通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接，導入相關信息開票的，系統導入的開票數據內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統。

　　根據上述規定，提供服務方與接受服務方存在真實交易，但雙方明知與實際業務不符，仍堅持開具與取得不實發票，酒店和客戶雙方均屬于虛開發票行為。

　　《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條規定，不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

　　第三十七條第一款規定，違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　根據上述規定，與實際經營業務情況不符的發票屬于不符合規定的發票，不得作為報銷憑證。同時根據虛開發票處罰規定，對于開具發票納稅人可以根據虛開金額進行罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　對于取得發票的納稅人，若不能夠重新取得合法有效的憑證的，其有關支出不得稅前扣除。

　　知識鏈接：開增值稅發票要注意的細節

　　'購買方'欄填開要求

　　開具增值稅專用發票的購買方的4項信息名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號要全部填寫完整。開具增值稅普通發票的，購買方欄只填名稱和納稅人識別號的也能用（無納稅人識別號和消費者個人的，只要填寫名稱），地址、電話、開戶行及賬號根據實際情況可選填。

　　'貨物或應稅勞務/服務名稱'欄填開要求

　　自2016年5月1日起，納入新系統推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統選擇相應的編碼開具增值稅發票。納稅人可預先在新系統內對編碼進行初始化設置，開具發票時，帶有稅收編碼的增值稅發票票面不作調整，票面中不打印稅收編碼，稅收編碼隨開票信息一并上傳稅務機關。

　　'金額'和'價稅合計'欄填開要求

　　增值稅發票是價稅分離的，金額欄應填寫不含稅金額。 比如要開具100元發票，按17%稅率算，金額應填寫100/1.17=85.47元，稅額應填寫85.47*0.17=14.53元，價稅合計為100元。我曾經有碰到過，讓開100元的發票，結果在金額欄填寫了100，稅額3，價稅合計103元，票就多開了，這種做法通產是沿用以前營業稅的觀念，還沒改過來。如不能準確換算不含稅金額，可選擇“含稅金額”選項填入收取的含稅收入，開票系統自動換算為不含稅金額，“價稅合計”欄為系統自動算出。

　　“規格型號”、“單位”欄填開要求

　　可按實際業務填寫，無此項目可不填，但如果本身材料規格比較多，很多人圖省事，可能就寫了材料一批就想蒙混過關，事實上，這種發票稅務局是不認的，必須要附清單明細的，清單同樣蓋單位發票章。所以，一張發票可以寫下，就直接寫在發票上比較合適，如果寫不下，又要節約發票（一般稅務局給的發票張數都是限額的），就附清單吧。

　　“數量”“單價”欄可按實際業務填寫，沒有的話可不填。“收款人”、“復核”欄可按實際需要填寫，不填寫也無妨，但是“開票人”欄為必填項。

　　“銷售方（章）”欄填開要求

　　銷售方跟購買方一樣，開具增值稅專用發票的銷售方的4項信息要全部填寫完整。開具增值稅普通發票的銷售方欄只填名稱和納稅人識別號的也能用（無納稅人識別號和消費者個人的，只要填寫名稱），需要強調的是，發票必須要加蓋發票專用章（財務章、公章、業務章都無效）。

　　這里要強調一下備注欄，一般商貿企業可能對備注欄要求不高，但是建筑業（我們是建筑業，備注欄吃了不少虧）不得不注意了，備注欄要求填寫工程所在地和工程名稱，因為稅務要求以工程項目為單位的，專款專用。稅務局代開的例外，備注欄字數是有限的，稅務局代開的發票是必須在備注欄寫清楚開票單位和稅號的，沒有空間再備注工程所在地和工程名稱了，這種特殊情況稅務局也是認可的。

　　最后提醒，因為專票是要認證的，所以票面不能折、不能有涂改、不能有除打印之外的任何污漬，否則認證很容易就過不去。