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小微企業的增值稅優惠政策

發表時間:2018-04-10 22:55:19 (2925)

  小微企業的增值稅優惠政策有哪些呢?本文為大家詳細介紹小微企業的增值稅優惠政策,并且用實例解析小微企業享受免征增值稅如何做會計處理,請看下文。


  一、小微企業的增值稅優惠政策


  1、財稅[2017]76號


  自2018年1月1日至2020年12月31日,繼續對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅.


  2、國家稅務總局公告2017年第52號


  增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。


  二、小微企業當季度享受免征增值稅的會計處理


  根據《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號印發)第二條第(十)款的規定,小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期損益。


  實例:


  某小規模納稅人按季度申報繳納增值稅,征收率為3%,2017年7月取得提供服務收入含稅銷售額為20600元,8月提供餐飲服務收入為41200元,9月提供餐飲服務收入為30900元。相關會計處理如下:


  1. 7月會計處理:


  借:銀行存款 20600


  貸:主營業務收入 20000


  應交稅費——應交增值稅 600


  注:月末不需要計提城市維護建設稅和教育費附加。


  2. 8月會計處理:


  借:銀行存款 41200


  貸:主營業務收入 40000


  應交稅費——應交增值稅 1200


  3. 9月會計處理:


  借:銀行存款 30900


  貸:主營業務收入 30000


  應交稅費——應交增值稅 900


  4. 2017年第三季度的銷售額為90000元(20000+40000元+30000)元,銷售額不超過9萬元,可以按規定免繳增值稅。


  借:應交稅費——應交增值稅 2700


  貸:其他收益 2700


  借:其他收益 2700


  本年利潤 2700


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