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小微企業的增值稅優惠政策
小微企業的增值稅優惠政策有哪些呢?本文為大家詳細介紹小微企業的增值稅優惠政策,并且用實例解析小微企業享受免征增值稅如何做會計處理,請看下文。
一、小微企業的增值稅優惠政策
1、財稅[2017]76號
自2018年1月1日至2020年12月31日,繼續對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅.
2、國家稅務總局公告2017年第52號
增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。
二、小微企業當季度享受免征增值稅的會計處理
根據《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號印發)第二條第(十)款的規定,小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期損益。
實例:
某小規模納稅人按季度申報繳納增值稅,征收率為3%,2017年7月取得提供服務收入含稅銷售額為20600元,8月提供餐飲服務收入為41200元,9月提供餐飲服務收入為30900元。相關會計處理如下:
1. 7月會計處理:
借:銀行存款 20600
貸:主營業務收入 20000
應交稅費——應交增值稅 600
注:月末不需要計提城市維護建設稅和教育費附加。
2. 8月會計處理:
借:銀行存款 41200
貸:主營業務收入 40000
應交稅費——應交增值稅 1200
3. 9月會計處理:
借:銀行存款 30900
貸:主營業務收入 30000
應交稅費——應交增值稅 900
4. 2017年第三季度的銷售額為90000元(20000+40000元+30000)元,銷售額不超過9萬元,可以按規定免繳增值稅。
借:應交稅費——應交增值稅 2700
貸:其他收益 2700
借:其他收益 2700
本年利潤 2700
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