相對于現金返利而言，實物返利的處理要復雜一些。本文就來為大家詳細介紹廠家實物返利的賬務處理方法，希望對新手會計有幫助。

　　廠家實物返利的賬務處理

　　例：甲公司為某商場的商品供應商，每期期末，按商場銷售本公司商品金額的5%進行實物返利。2016年11月，商場共銷售甲公司商品金額234萬元，按約定收到含稅價值為11.7萬元的實物返利。

　　國家稅務總局《關于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發〔1997〕167號)規定，供應商平銷返利的方式不論是資金返還贈送實物或其他方式，商業企業因購買貨物而從供應方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。

　　相應的，供應商的實物返利應作如下處理：一是實物的視同銷售，二是完成利潤返還。完成利潤返還與現金返還的處理一致，而返利實物的視同銷售要計征增值稅銷項稅額。也就是說，供應商在實物返利時，要同時確認價格折讓引起的前期已確認收入、銷項稅額的減少，以及贈送實物視同銷售引起本期收入、銷項稅額的增加。在開具發票方面，也會涉及兩份發票，一是折讓的紅字發票，二是視同銷售的藍字發票。

　　1.商場

　　2016年11月30日，經計算返利11.7萬元，商場取得供應商紅字專用發票(以下簡稱“票1”)，憑《開具紅字增值稅專用發票通知單》及紅字發票沖減當期增值稅進項稅金，同時取得返利實物的增值稅藍字發票(以下簡稱“票2”)抵扣聯，按正常購進貨物進行會計處理：

　　借：庫存商品———平銷返利 10

　　應交稅費———應交增值稅(進項稅額) 1.7 (票2)

　　貸：主營業務成本 10

　　應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出)1.7 (票1)

　　票1對應的進項稅額，商場在當期增值稅申報表附表二第21行“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”作進項稅額轉出申報;票2對應的進項稅額，則在當期增值稅申報表附表二第2行“本期認證相符且本期申報抵扣”作抵扣進項稅額申報。

　　2.供應商

　　2016年11月30日，經計算應返利11.7萬元，供應商開具返利折讓引起的紅字專用發票(對應上述票1)，同時開具返利實物視同銷售的增值稅藍字發票(對應上述票2)：

　　借：主營業務收入 10

　　應交稅費———應交增值稅(銷項稅額) 1.7(票1)

　　貸：庫存商品 10

　　應交稅費———應交增值稅(銷項稅額) 1.7(票2)

　　與現金返利相同，供應商在當期增值稅申報表上并不專門體現紅字專用發票銷售額，而是作為對銷售收入的抵減額合并申報。

　　需要注意的是，對外購實物進行返利，計算繳納企業所得稅時，要相應調增視同銷售收入10萬元及相應成本10萬元。

　　知識延伸：

　　平銷返利：就是生產企業以商業企業經銷價或高于商業企業經銷價的價格將貨物銷售給商業企業，商業企業再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業則以返還利潤等方式彌補商業企業的進銷差價損失。

　　稱為“平銷”，主要是因為商品的銷售價格通常定為其進貨價格，甚至低于進貨價格；稱為“返利”，是因為銷售方要通過向供應商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經濟利益返還作為補償。