審計報告是稅務機關在對納稅人進行稅務管理時經常接觸到的一種專用經濟類文書，包含了企業的重要會計信息和經濟事項信息,既是企業進行決策的參考依據。一般企、事業單位，都有可能接受的審計包括財務收支審計、經濟責任審計、效益審計和專項審計等類型，審計完成后，審計機構向被審計單位出具的《財務審計報告》《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》(稅務審計報告)《離任審計報告》等報告，相當于被審計單位的“體檢報告”，不僅披露豐富的經營及管理信息，還會直接、間接涉及稅務信息，為稅務檢查提供線索、指明檢查的重點和方向。下面，立華星財稅網為大家介紹如何在審計報告中查補稅款。

　　一、如何在審計報告中查補稅款

　　案例一：審計報告直接披露稅務問題

　　1.檢查人員在對某企業進行檢查時，調閱了該單位的審計報告，其中一份由某審計機關出具的《審計決定書》第二項“關于應繳未繳稅款的處理”清晰的說明，2013年被查單位先后出資10億元從某銀行購買期限不等的理財產品，取得利息收入500萬元，未申報繳納營業稅。檢查人員就此問題詢問被查單位財務人員，財務人員證實，審計情況屬實，但由于各種原因，他們未按審計部門提出的要求進行糾正。同時，審計部門未將這些信息提交被查單位的主管稅務機關。檢查人員在進一步核對有關情況后，按規定處理。

　　2.檢查人員在對某企業進行檢查時，調閱了該單位2013年度《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》，在該報告附件《企業基本情況和企業所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明》之“納稅調整項目審核說明”中提到，2013年被查單位在營業外支出中列支為員工代繳的個人所得稅30萬元，屬于與企業取得收入無關的支出，應調增應納稅所得額30萬元。根據這一線索，檢查人員詢問了被查單位財務人員，原來，被查單位根據主管稅務機關的要求，在2012年底自查補繳了2012年獎金個稅30萬元，考慮到從員工工資中補扣會使員工有不滿情緒，所以經請示后，決定由單位負擔，并在“營業外支出”中列支。根據被查單位的賬務處理和財務人員的敘述，檢查人員認為，單位負擔稅款，其補繳稅款的計算要還原為含稅所得，因此，應補繳的個稅應不止30萬元，檢查人員重新計算了單位負擔稅款應補扣補繳的個人所得稅款，并按規定處理。

　　案例二：審計報告披露重大涉稅線索

　　檢查人員在對某企業進行檢查時，調閱了該單位2013年度審計報告，檢查人員注意到，該報告“財務報表附注”第十一項“按照有關財務會計制度應披露的其他內容”中提到：2013年度該單位確認收到政府獎勵1000萬元，主要用于獎勵管理人員，結合該筆獎勵的實際情況，通過“其他應付款——應付獎勵”核算，檢查人員想起，在核對工資、薪金個稅時，該單位工資、薪金所得并未包括這筆獎勵，于是詢問財務人員，財務人員解釋：這筆獎金是政府獎勵，按個人所得稅法相關規定，屬于免稅項目，所以，未計算扣繳個人所得稅。順著這一線索，檢查人員詳細調查了解了這筆獎金的來龍去脈，最后認定，該筆獎勵并不符合個人所得稅的免稅規定，應合并工資、薪金所得計算扣繳個人所得稅，檢查人員按規定進行了處理。

　　審計報告的來源有三種：一種是受政府機關或企業委托的各類中介機構，如會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等；一種是國家審計機關直接實施的審計，如審計署、財政部專員辦、審計廳、各級審計局、財政廳、各級財政局等實施的審計；還有一種是納稅人內設的審計部門出具的審計報告，如集團公司審計部對下屬子公司組織進行專項審計等。以前兩者居多，且信息“含金量”高。

　　由于審計報告可以直接或間接披露很豐富的涉稅信息，所以，稅務檢查的一個重要經驗就是“拿來主義”，即在檢查時，要借鑒《審計報告》的成果，從被查單位調取所有涉及被查年度的《審計報告》進行審閱，審閱時要落實兩個問題：一是審計報告涉及的稅務問題是否糾正；二是報告所披露的信息，是否提供了查找其他涉稅問題的線索，如有，應根據審計報告提供的線索一查到底。這種“拿來主義”效率高、目標準，是稅務檢查人非常實用的一個檢查技巧。

　　二、補繳的所得稅在審計報表中怎么填

　　如果是審計人員在未審報表的基礎上做，應補繳的所得稅，則直接調增未審報表的所得稅費用和應交稅費金額（資產負債表上未分配利潤相應減少），調整后金額即審定報表上相關項目的金額。

　　如果是審計后，審計報告已經出具，然后，被審計單位又補繳了被審計年度的所得稅，注冊會計師當時并沒有調整，則有兩種處理方法：

　　1、如果補繳的金額很小，微不足道，直接計入下一年的所得稅費用和應交稅費即可，不再調整以前年度損益；

　　2、如果金額較大，通過科目，調整審計年度的相關報表金額。在下一年度報表編制時，相應調整上年數的相關報表金額。