年度財務(wù)預(yù)算主要是針對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)的發(fā)展趨勢所制定的一種預(yù)算機制。年度財務(wù)預(yù)算一邊連接著市場，一邊連接著企業(yè)內(nèi)部，對于一個企業(yè)來說有著不可估量的作用。現(xiàn)在，越來越多的企業(yè)對年度財務(wù)預(yù)算日益重視。接下來，跟著小編一起了解一下年度財務(wù)預(yù)算的流程和注意事項。

          一、預(yù)算前的準(zhǔn)備事項

        （一）收集和分析2016年及往年的相關(guān)資料

        在編制財務(wù)預(yù)算以前，分析2016年和往年的預(yù)算，這是找到出發(fā)點的一個好方法。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料，掌握目前的經(jīng)營及財務(wù)狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關(guān)資料，并對資料采用時間數(shù)列分析及比率分析的方法，研究等息企業(yè)對各項資產(chǎn)運作的程度及運轉(zhuǎn)效率，判斷有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢及相互間的依存關(guān)系，測算出可能實現(xiàn)的預(yù)算值。

        （二）匯總企業(yè)業(yè)務(wù)方面的預(yù)算
        企業(yè)各部門編制的各項業(yè)務(wù)預(yù)算，如銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，成本費用預(yù)算等等，是編制財務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。在編制財務(wù)預(yù)算前，應(yīng)將匯總的各項業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟指標(biāo)，加以整理、分析，經(jīng)相互勾稽確認(rèn)后，作為預(yù)算個表的有關(guān)預(yù)算數(shù)。

        （三）財務(wù)預(yù)算的編制程序
        編制財務(wù)預(yù)算，首先以銷售預(yù)算的銷售收入為七點，以現(xiàn)金流量的平衡為條件，最終通過預(yù)算損益表及資產(chǎn)負(fù)債表總和反映企業(yè)的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況。財務(wù)預(yù)算的一系列報表及數(shù)據(jù)，環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補充，形成一個完整的體系。實際地評估預(yù)算通常是一個比較明智的方法，能有效改善財務(wù)人士經(jīng)常對收入估計過高，對支出過低的做法。

         二、預(yù)算內(nèi)容

        （一）內(nèi)容：三大會計報表

        （二）做法：依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算（銷售、成本、費用、固定資產(chǎn)、資金等）和財務(wù)假設(shè)

        （三）步驟：先損益，再資產(chǎn)負(fù)債，后現(xiàn)金流量

        （四）方法：財務(wù)只做假設(shè)，不做預(yù)測
        1.預(yù)測銷售額，倒推出銷售品種及數(shù)量；
        2.根據(jù)銷售品種及數(shù)量倒退出相關(guān)的生產(chǎn)成本；
        3.按銷售額及以前年度比例到推出銷售各項費用；
        4.根據(jù)歷史情況算出管理費用的金額；
        5.根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預(yù)測利潤表；
        6.根據(jù)利潤表及歷史數(shù)據(jù)推算出資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)科目（如通過存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率、流動比率、速凍比率等）；
        7.再根據(jù)今年供公司或老板意圖對上述報表進行合理修改。

        三、預(yù)算流程

        1.啟動會：由企業(yè)的財務(wù)部門主導(dǎo)召開預(yù)算啟動會，制定預(yù)算指標(biāo)（如現(xiàn)金流、凈利潤、收入等）；預(yù)算編制各階段完成時間表。

        2.預(yù)算模板：財務(wù)通過了解業(yè)務(wù)并和業(yè)務(wù)部門溝通，編制預(yù)算模板表格發(fā)給業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算。

        3.業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算及提報：收入部分由銷售部門編制；支出分為費用支出及資產(chǎn)類支出。業(yè)務(wù)部門直接支出的得用（差旅費、會議費、研發(fā)費用等）由業(yè)務(wù)部門編制；其他費用由職能部門編制，資產(chǎn)類的支出又分為易耗品、低值資產(chǎn)、貴重資產(chǎn)支出，這部分由使用部門向采購部門提出采購申請；采購部門再編制采購預(yù)算。

        4.預(yù)算總匯分析及反饋：待業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算提報到財務(wù)部。財務(wù)部匯總預(yù)算，并增加提取攤銷、折舊以及財務(wù)部負(fù)責(zé)的稅金、審計費、保險費等，再編制預(yù)計財務(wù)報表及分析。

        5.預(yù)算調(diào)整：一般年度預(yù)算都會反復(fù)調(diào)整幾次，待最后批準(zhǔn)后執(zhí)行。

        各個企業(yè)的實情及制度有所不同，企業(yè)可根據(jù)自身實際情況對以上流程進行適當(dāng)調(diào)整。

        四、預(yù)算原則

        1.以零基預(yù)算為主，結(jié)合人員編制、下年度工作規(guī)劃和重點推動工作，結(jié)合上年度實際費用編制下一年度費用支出預(yù)算。

        2.預(yù)算可由財務(wù)主導(dǎo)，全員參與。廣泛參與原則和效率原則并重，編制預(yù)算要做到“上下結(jié)合，分級編制”。

        3.可按部門、個人、項目、阿米巴、分銷商、產(chǎn)品、市場區(qū)域7個維度分別來預(yù)算。這7個維度的預(yù)算屬性可滾局企業(yè)內(nèi)部核算需要從費用核算的收入來源、收入屬性、支出類別、支出性質(zhì)中挑選，通過信息化平臺實時動態(tài)查看7個維度的預(yù)算收支費用、預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算差異率。

        4.預(yù)算的剛性原則。在預(yù)算執(zhí)行過程中必須強調(diào)預(yù)算的剛性，一般情況下，預(yù)算一經(jīng)確定不能調(diào)整，即實際業(yè)務(wù)和工作情況沒有發(fā)生重大變化，預(yù)算不做調(diào)整。

        五、財務(wù)預(yù)算表的編制
        1.預(yù)算損益表

        由于整個財務(wù)預(yù)算是以銷售收入為起點，因此，預(yù)算損益表中只有確定了銷售收入，才能進一步對與銷售收入配比的成本費用進行規(guī)劃和測算。預(yù)算損益表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來源及平衡關(guān)系如下:

        項目數(shù)據(jù)來源
        A銷售收入銷售預(yù)算及預(yù)測
        B經(jīng)營成本成本預(yù)算及預(yù)測
        C毛利等于A-B
        D銷售費用銷售費用預(yù)算及預(yù)測
        E管理費用管理費用預(yù)算及預(yù)測
        F財務(wù)費用預(yù)算現(xiàn)金流量表中“發(fā)生籌資費用及償付利息所支付的現(xiàn)金”
        G投資收益被投資企業(yè)的財務(wù)預(yù)算或者通過對被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟效益及投資回報的資料分析
        H利潤等于C-D-E-F+G
        I所得稅等于H×稅率
        J凈利
        潤等于H-I

        2.預(yù)算現(xiàn)金流量表

        編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點，充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入，預(yù)計期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額，確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。

        相互的關(guān)系可用公式表示為：

        期初現(xiàn)金結(jié)存額+預(yù)算期間的現(xiàn)金收入-預(yù)算
        期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額=預(yù)算期間的現(xiàn)金支出

        1）期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù)，來源于預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期初數(shù)。

        2）現(xiàn)金收入由投資活動、經(jīng)營活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入三個方面組成。
        經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，等于銷售收入及其他經(jīng)營收入，加、減應(yīng)收、預(yù)收帳款的期末與期初的差額。

        對外投資收到的現(xiàn)金，等于預(yù)算損益表的投資收益，加、減：有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項的期末與期初的差額。收回投資收到的現(xiàn)金，根據(jù)董事會收回投資的決議，預(yù)計長期投資、短期投資的減少數(shù)，加、減：有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項的期末與期初的差額。處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，等于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益，加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項的期末與期初的差額。

        籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。吸收權(quán)益性投資收入的現(xiàn)金，等于增資配股金額，加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項的期末與期初的差額。借款收到的現(xiàn)金，等于預(yù)算期間的現(xiàn)金支出與現(xiàn)金收入(不含借款收到的現(xiàn)金凈加數(shù))及期末與期初貨幣資金的差額。

        3）現(xiàn)金支出包括投資活動、經(jīng)營活動和籌資活動的現(xiàn)金支出。

        ①經(jīng)營活動的現(xiàn)金支出，包括購買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付職工工資以及為職工支付的金，經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，支付稅金及其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

        在確定購買商品支付的現(xiàn)金時，以材料、低值易耗品采購預(yù)算為基礎(chǔ)，要分清現(xiàn)購和賒購，分析賒購的付款時間及金額。購買商品及接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，等于采購商品物資及接受勞務(wù)金額，加、減應(yīng)付、預(yù)付帳款的期末與期初的差額。

        支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金，它等于預(yù)算期間應(yīng)付職工工資及為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等現(xiàn)金支出，加、減應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費及其他應(yīng)付款期末與期初的差額。經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，等于合同或協(xié)議確定的應(yīng)付租金的金額，加、減應(yīng)付款(租金)的期末與期初的差額。
        支付稅金的現(xiàn)金，等于預(yù)算期間應(yīng)付增值稅、營業(yè)稅、所得稅和其他稅金及附加，加、減應(yīng)付稅金及應(yīng)付稅金附加的期末與期初的差額。

        ②投資活動的現(xiàn)金支出，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，企業(yè)權(quán)益性投資及債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金等支出。它等于投資預(yù)算確定的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)投資額，加、減涉及投資活動的應(yīng)付及預(yù)付帳項變動數(shù)。

        ③籌資活動的現(xiàn)金支出，包括分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付利息及支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支出，等于貸款的期初與期末的平均數(shù)或籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入乘以利率(或單位籌資成本)。分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金，等于董事會或股東大會決議確定的應(yīng)分配利潤金額，加、減應(yīng)付股利(利潤)期末與期初的差額。我們將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項目和金額，參照現(xiàn)金流量表的格式填列，即編制成預(yù)算現(xiàn)金流量表。

        3.預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表

        編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為基點，充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計得。

        其公式可表示如下:
        資產(chǎn)及負(fù)債的期末數(shù)=期初余額+預(yù)算期增加數(shù)-預(yù)算期減少數(shù)
        所有者權(quán)益期末數(shù)=期初余額+預(yù)算期增資數(shù)
        包括預(yù)算期實現(xiàn)的凈利潤)-預(yù)算期分紅數(shù)