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企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險防控需重點關(guān)注環(huán)節(jié)

發(fā)表時間:2019-05-09 15:56:35 (5460)
  財政是一家企業(yè)的心臟,財務(wù)是一家企業(yè)的血液,企業(yè)做好財務(wù)審計的風(fēng)險防控非常重要。就像是每一年做的身體檢查,血液方面也是重點檢查方向。你們,企業(yè)財務(wù)審計時風(fēng)險防控應(yīng)該怎么做呢?企業(yè)財務(wù)審計的風(fēng)險防控需關(guān)心的環(huán)節(jié)有哪些呢?下面,立華星財務(wù)小編給大家一一講解。


  企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險防控需重點關(guān)注這十個環(huán)節(jié):
  
  1.審計盤庫環(huán)節(jié)
  
  盤庫應(yīng)掌握必要的方法和技巧,不能走過場,盤庫的內(nèi)容應(yīng)全面、完整。有的將被審計對象主動提供的資料進行盤點,就事論事,沒有進行深入的挖掘和盤查。有的應(yīng)到銀行實地核對存款余額的也不前往,有的應(yīng)到財政核對撥款金額的也省去了。總之,審計盤庫工作若做得到位,將能發(fā)現(xiàn)“賬外賬”、白條抵庫、短庫、甚至違法事件等,因為許多不規(guī)范的會計事項就是由出納經(jīng)手和配合完成的,在這里會或多或少留下痕跡。
  
  2.審計調(diào)閱資料環(huán)節(jié)
  
  資料調(diào)閱應(yīng)完整,重點資料必須想法獲取。有的被審單位提供資料時,會有意回避敏感的、有問題的資料。在信息化條件下,電子化會計數(shù)據(jù)可能被濫用、篡改和丟失。還有會計軟件的更新?lián)Q代,增加了歷史數(shù)據(jù)難以采集匯總的可能性。內(nèi)部控制主要依賴軟件本身,難以全面檢查測試。有的被審單位只提供財務(wù)會計數(shù)據(jù),而不提供業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)。
  
  3.資金來源及運用審計環(huán)節(jié)
  
  是否對資金來源的內(nèi)容及性質(zhì)進行認定,這是確定資金是否被挪用及收入是否完整的前提。如現(xiàn)行財政核算體系改革后,從財政撥來的資金都稱為“財政撥款收入”,且撥款憑證上也沒有過多的明細資料信息可供參考,年終財政部門下達的的資金結(jié)算單也比較籠統(tǒng),所以有必要花一定的時間去弄清資金來源的內(nèi)容及性質(zhì)。同時現(xiàn)行的“收支兩條線”管理模式,為查清收入方面的內(nèi)容,還要結(jié)合收入票據(jù)、財政部門收入繳交單等,才能真正完成。在資金運用審計方面,這是審計人員一直關(guān)注的重點環(huán)節(jié)。主要是要把握住現(xiàn)行政策,依法依規(guī)支出。這里的風(fēng)險點較多,可以說每一條資金使用方面的政策法規(guī)都要落實到位,否則就是一項審計風(fēng)險點。還要關(guān)注資金使用績效,看其是否發(fā)揮了應(yīng)有的經(jīng)濟效益、環(huán)境效益、社會效益。
  
  4.資金結(jié)存審計環(huán)節(jié)
  
  資金安全是財政資金管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),銀行開戶是否規(guī)范,資金是否保值增值,是否建立了定期對賬機制,都要審查過問。結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)是否科學(xué)規(guī)范,是否將專項結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金都變成了“自有資金”,改變了性質(zhì)及用途。
  
  5.審計外調(diào)環(huán)節(jié)
  
  在審計過程程中,許多違規(guī)問題往往被賬面的合法資料所掩蓋,不進行實地調(diào)查很難發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性問題。同時許多賬面的疑點不實地核實最終也還是疑點,只有通過外調(diào)才能去應(yīng)證。可見通過外調(diào)的方式揭露和查處問題的作用日益凸顯。在外調(diào)過程中,需要規(guī)范性與針對性相結(jié)合。外調(diào)要講程序,講規(guī)范,要打好調(diào)查基礎(chǔ)。將調(diào)查重點確定好之后,要有針對性的收集線索。要講方法,合法鞏固審計證據(jù)。外調(diào)更要注重事實,這樣才能辦成鐵案。
  
  6.審計取證環(huán)節(jié)
  
  審計取證應(yīng)堅持實事求是、嚴謹?shù)膽B(tài)度。審計人員在實施審計過程中有針對性地按照有關(guān)規(guī)定收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)、編制取證記錄和審計工作底稿,審計證據(jù)應(yīng)具備真實性、適當(dāng)性和充分性。事實認定不清楚,審計證據(jù)不充分、不適當(dāng),與事實或?qū)嶋H數(shù)據(jù)不符,缺乏說服力或所取得的證據(jù)不能直接或間接支撐審計結(jié)論都是風(fēng)險點。
  
  7.審計方案銜接環(huán)節(jié)
  
  審計實施方案中所確定的審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和審計重點應(yīng)符合審計工作方案要求,確定的審計方法、方式等應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理、可操作。但這畢竟只是事前的一個指導(dǎo)方案。在審計實施過程中根據(jù)實際情況不同,經(jīng)審核同意后可作適當(dāng)調(diào)整。審計實施方案的編制和調(diào)整過程中,因?qū)徲嫹秶徲嬛攸c、審計內(nèi)容、審計方法等確定不當(dāng),造成重大問題應(yīng)當(dāng)被審計而未審計,或者說預(yù)期的效果未達到,這都要采取相應(yīng)的對策及措施來彌補,來完成。最終對與實施方案有出入的地方,都要在重要管理事項中加以說明。
  
  8.審計報告環(huán)節(jié)
  
  審計報告(征求意見稿)反映的內(nèi)容與事實不符、數(shù)據(jù)有誤;對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題在審計報告中未予報告或者未如實報告;審計報告中審計評價缺乏證據(jù)支撐,所反映問題定性不準(zhǔn)確,引用法規(guī)不恰當(dāng),提出審計建議不恰當(dāng)或?qū)粨Q意見過程中被審計單位提出的意見的采納情況缺乏合理性等;作出的審計決定不適當(dāng),法律依據(jù)不充分或移送部門不恰當(dāng)?shù)榷际窃摥h(huán)節(jié)的風(fēng)險點。可見報告內(nèi)容要全面,定性要準(zhǔn)確,處理要恰當(dāng)。要對審計發(fā)現(xiàn)進行深加工,防止問題定性表面化。審計結(jié)論要客觀準(zhǔn)確,防止言而無據(jù)。提出的審計意見和建議要有可操作性,防止純理論化。
  
  9.督促整改環(huán)節(jié)
  
  被審計單位在收到審計組發(fā)出的通報、征求意見內(nèi)容或?qū)徲媹蟾婧螅瑢ψC據(jù)確鑿、無爭議的問題要采納審計組提出的建議。采取措施落實整改,對有重大危害的問題是否立即糾正消除隱患。對審計發(fā)現(xiàn)問題經(jīng)向被審計單位通報或出具審計報告后,被審計單位未采取措施進行整改,而審計組也未對其進行跟蹤。對一些常規(guī)性問題該整改的不整改,對一些該從體制、機制、制度上完善的不完善,對一些應(yīng)對個人追責(zé)的不追責(zé),導(dǎo)致問題沒有解決,審前審后一個樣,這也是審計人員失職的具體表現(xiàn)。
  
  10.審計歸檔環(huán)節(jié)
  
  審計項目終結(jié)后,審計組立卷責(zé)任人按照有關(guān)規(guī)定及時收集與項目有關(guān)的材料,建立審計檔案。而對審計取證、底稿等文字材料不齊全、不規(guī)范,或與反映事實不一致;其他立項類、結(jié)論類、備查類等文書不齊全,不規(guī)范;對重要事項應(yīng)說明而未說明,這都對審計檔案的日后綜合利用大打折扣。
  
  你了解了嗎?知道企業(yè)財務(wù)審計時風(fēng)險防控的細節(jié)了嗎?如果你還有不理解的地方,歡迎隨時咨詢立華星財務(wù)。
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